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关于创业投资企业和天126直营网使投资小我私家税收政策有关

  为贯彻落实《财务部 税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私家有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号,以下简称《通知》),现就创业投资企业和天使投资小我私家税收政策有关问题通告如下:
  一、相关政策执行口径
  (一)《通知》第一条所称满2年是指公司制创业投资企业(以下简称“公司制创投企业”)、有限合资制创业投资企业(以下简称“合资创投企业”)和天使投资小我私家投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称“初创科技型企业”)的实缴投资满2年,投资时间从初创科技型企业接管投资并完成工商改观挂号的日期算起。
  (二)《通知》第二条第(一)项所称研发用度总额占本钱用度支出的比例,是指企业接管投资当年及下一纳税年度的研发用度总额合计占同期本钱用度总额合计的比例。
  (三)《通知》第三条第(三)项所称出资比例,按投资满2年当年年尾各合资人对合资创投企业的实缴出资额占所有合资人全部实缴出资额的比例计较。
  (四)《通知》所称从业人数及资产总额指标,126直营网,凭据初创科技型企业接管投资前持续12个月的平均数计较,不敷12个月的,按实际月数平均计较。详细计较公式如下:
  月平均数=(月初数+月末数)÷2
  接管投资前持续12个月平均数=接管投资前持续12个月平均数之和÷12
  (五)法人合资人投资于多个切合条件的合资创投企业,可归并计较其可抵扣的投资额和分得的所得。当年不敷抵扣的,可结转今后纳税年度继承抵扣;当年抵扣后有结余的,应凭据企业所得税法的划定计较缴纳企业所得税。
  所称切合条件的合资创投企业既包罗切合《通知》划定条件的合资创投企业,也包罗切合《国度税务总局关于有限合资制创业投资企业法人合资人企业所得税有关问题的通告》(国度税务总局通告2015年第81号)划定条件的合资创投企业。
  二、治理措施和资料
  (一)企业所得税
  1.公司制创投企业和合资创投企业法人合资人在年度申报享受优惠时,凭据《国度税务总局关于宣布修订后的〈企业所得税优惠政策事项治理步伐〉的通告》(国度税务总局通告2018年第23号)的划定治理有关手续。
  2.合资创投企业的法人合资人切合享受优惠条件的,合资创投企业应在投资初创科技型企业满2年的年度以及分派所得的年度终了后实时向法人合资人提供《合资创投企业法人合资人所得分派环境明细表》(附件1)。
  (二)小我私家所得税
  1.合资创投企业小我私家合资人
  (1)合资创投企业的小我私家合资人切合享受优惠条件的,合资创投企业应在投资初创科技型企业满2年的年度终了后3个月内,向合资创投企业主管税务构造治理存案手续,存案时应报送《合资创投企业小我私家所得税投资抵扣存案表》(附件2),同时将有关资料留存备查(备查资料同公司制创投企业)。合资企业多次投资同一初创科技型企业的,应按年度别离存案。
  (2)合资创投企业应在投资初创科技型企业满2年后的每个年度终了后3个月内,向合资创投企业主管税务构造报送《合资创投企业小我私家所得税投资抵扣环境表》(附件3)。
  (3)小我私家合资人在小我私家所得税年度申报时,应将当年答允抵扣的投资额填至《小我私家所得税出产策划所得纳税申报表(B表)》“答允扣除的其他用度”栏,并同时标明“投资抵扣”字样。
  2.天使投资小我私家
  (1)投资抵扣存案
  天使投资小我私家应在投资初创科技型企业满24个月的次月15日内,与初创科技型企业配合向初创科技型企业主管税务构造治理存案手续。存案时应报送《天使投资小我私家所得税投资抵扣存案表》(附件4)。被投资企业切合初创科技型企业条件的有关资料留存企业备查,备查资料包罗初创科技型企业接管现金投资时的投资条约(协议)、章程、实际出资的相关证明质料,以及被投资企业切合初创科技型企业条件的有关资料。多次投资同一初创科技型企业的,应分次存案。
  (2)投资抵扣申报
  ①天使投资小我私家转让未上市的初创科技型企业股权,凭据《通知》划定享受投资抵扣税收优惠时,应于股权转让次月15日内,向主管税务构造报送《天使投资小我私家所得税投资抵扣环境表》(附件5)。同时,天使投资小我私家还应一并提供投资初创科技型企业后税务构造受理的《天使投资小我私家所得税投资抵扣存案表》。
  个中,天使投资小我私家转让初创科技型企业股权需同时抵扣前36个月内投资其他注销清算初创科技型企业尚未抵扣完毕的投资额的,申报时应一并提供注销清算企业主管税务构造受理并注明注销清算等环境的《天使投资小我私家所得税投资抵扣存案表》,以及前期享受投资抵扣政策后税务构造受理的《天使投资小我私家所得税投资抵扣环境表》。
  接管投资的初创科技型企业,应在天使投资小我私家转让股权纳税申报时,向扣缴义务人提供相关信息。
  ②天使投资小我私家投资初创科技型企业满意投资抵扣税收优惠条件后,初创科技型企业在上海证券生意业务所、深圳证券生意业务所上市的,天使投资小我私家在转让初创科技型企业股票时,有尚未抵扣完毕的投资额的,应向证券机构地址田主管税务构造治理限售股转让税款清算,抵扣尚未抵扣完毕的投资额。清算时,应提供投资初创科技型企业后税务构造受理的《天使投资小我私家所得税投资抵扣存案表》和《天使投资小我私家所得税投资抵扣环境表》。
  (3)被投资企业产生小我私家股东变换可能小我私家股东所持股权变换的,应在次月15日内向主管税务构造报送含有股东变换信息的《小我私家所得税基本信息表(A表)》。对天使投资小我私家,应在备注栏标明“天使投资小我私家”字样。
  (4)天使投资小我私家转让股权时,扣缴义务人、天使投资小我私家应将当年答允抵扣的投资额填至《扣缴小我私家所得税陈诉表》或《小我私家所得税自行纳税申报表(A表)》“税前扣除项目”的“其他”栏,并同时标明“投资抵扣”字样。
  (5)天使投资小我私家投资的初创科技型企业注销清算的,应实时持《天使投资小我私家所得税投资抵扣存案表》到主管税务构造治理环境挂号。
  三、其他事项
  (一)税务构造在公司制创投企业、合资创投企业合资人享受优惠政策后续打点中,对初创科技型企业是否切合划定条件有异议的,可以转请初创科技型企业主管税务构造提供相关资料,主管税务构造应努力共同。
  (二)创业投资企业、合资创投企业合资人、天使投资小我私家、初创科技型企业提供虚假环境、存心隐瞒已投资抵扣环境或采纳其他手段骗取投资抵扣,不缴可能少缴应纳税款的,按税收征管法有关划定处理惩罚。
  四、施行时间
  本通告天使投资小我私家所得税有关划定自2018年7月1日起施行,其他所得税划定自2018年1月1日起施行。施行日期前2年内产生的投资,合用《通知》划定的税收政策的,按本通告划定执行。
  《国度税务总局关于创业投资企业和天使投资小我私家税收试点政策有关问题的通告》(国度税务总局通告2017年第20号)自2018年7月1日起废止,切合试点政策条件的投资额可按本通告划定继承治理抵扣。
  特此通告。